沈阳会计师培训

企业年金、职业年金

缴费：单位——暂不缴纳             

    个人——计税基数4%以内暂不缴纳                

    上年社平工资300%以内

收益：暂不缴纳

领取：退休：按月、按季分入月（月度税率）；按年综合所得税率

    一次性领取：按12个月分摊到各月

税收递延型商业养老保险试点

工资薪金、连续劳务报酬：收入6%和1000元孰低  限额扣

经营所得业主、投资者等：收入6%和12000元孰低  限额扣

商业健康保险

范围同上

扣除限额：2400元/年

捐赠支出的扣除

直接捐赠：不得扣除

间接捐赠：限额扣除  应纳税所得额的30%   

      全额扣除

所得形式：现金、实物（凭证→市场价格）、有价证券、其他形式

【例题参考】

【2018考题】张某为某企业员工，2019年发生了如下经济行为：

购买福利彩票中奖100万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款10万元。

要求：判断张某向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。并计算张某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。

张某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的30%＝100×30%＝30万元，大于实际捐款支出，所以张某向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。

张某取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税为：

（100－10）×20%＝18万元。