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CPA每日一练-税法-税率与应纳税所得额的确定(3)

CPA每日一练-税法-税率与应纳税所得额的确定(3)
 

【CPA每日一练】专栏

每日总结一个CPA考点

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税率与应纳税所得额的确定(3)
 
 

总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准

1、住房贷款利息

享受条件:

本人或者配偶,单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款,为本人或配偶购买中国境内住房,而发生的首套住房贷款利息支出。

首套住房贷款

住房贷款利息支出是否符合政策,可查阅贷款合同(协议),或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。

标准方式:

每月1000元,扣除期限最长不超过240个月。

扣除人:夫妻双方约定,可以选择由其中一方扣除。

确定后,一个纳税年度内不变。

起止时间:

贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月;但扣除期限最长不得超过240个月。

备查资料:

住房贷款合同、贷款还款支出凭证等。

2、住房租金

享受条件:

在主要工作城市租房,且同时符合以下条件:

(1)本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房;

(2)已经实际发生了住房租金支出;

(3)本人及配偶在同一纳税年度内,没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说,住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。

标准方式:

(1)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市:每月1500元;

(2)除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市:每月1100元;

(3)除上述城市以外的,市辖区户籍人口不超过100万人(含)的城市:每月800元。

谁来扣:

如夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除;

如夫妻双方主要工作城市不同,且无房的,可按规定标准分别进行扣除。

起止时间:

租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月;

提前终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准。

备查资料:

住房租赁合同或协议等。

3、赡养老人

享受条件:

被赡养人年满60周岁(含)

被赡养人——父母(生父母、继父母、养父母),以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

标准方式:

纳税人为独生子女:每月2000元。

纳税人为非独生子女,可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,但每人分摊的额度不能超过每月1000元。

具体分摊的方式:均摊、约定、指定分摊。

约定或指定分摊的,需签订书面分摊协议;具体分摊方式和额度确定后,一个纳税年度不变。

起止时间:

被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

备查资料:

采取约定或指定分摊的,需留存分摊协议。

4、大病医疗

享受条件:

医保目录范围内的医药费用支出,医保报销后的个人自付部分。

标准方式:

新税法实施首年发生的大病医疗支出,要在2020年才能办理。

起止时间:

每年1月1日至12月31日,与基本医保相关的医药费用,扣除医保报销后个人负担(是指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,且不超过80000元的份。

备查资料:

患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件;或者医疗保障部门出具的医药费用清单等。

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