你好,欢迎来到沈阳天骄注会官方网站!
CPA学习资料
沈阳天骄注会,注册会计师考试专业培训机构!

天骄注会2018年CPA考试会计考前试题一

天骄注会CPA考试《会计》试题一
一、单项选择题(本题型共12小题,每小题2分,共24分)
1. 甲公司销售乙产品,同时对售后 3 年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×16年,甲公司共销售乙产品 1000 件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为 600 万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
A.可比性B. 谨慎性C.及时性D.实质重于形式
2.甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,2 x 16年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定, 冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用,甲公司不会收回,亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500台,每台价值1万元,冰箱的预计使用寿命为5年,预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是( )。
A. 将冰箱的购置成本作为2 x 16年销售费用计人当期利润表
B. 将冰箱的购置成本作为过去3年的销售费用,追溯调整以前年度损益
C. 作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧
D. 因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分5年摊销
3.甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售,其与供电方、实际用电方分别签订合同,价款分别结算;从供电方购入电力后,向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定,并承担相关收款风险。2×16年12月,因实际用电方拖欠甲公司用电款,甲公司资金周转出现困难,相应地拖欠了供电方部分款项。为此吗,供电方提起仲裁,经裁决甲公司需要支付电款2600万元,该款项至2×16年12月31日尚未支付。同时,甲公司起诉实际用电方,要求用电方支付用电款3200万元,法院终审判决支出甲公司主张。甲公司在按照会计政策计提坏账准备后,该笔债权账面价值为2400万元。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司针对上述交易会计处理的表述中,正确的是()。
A.资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元
B. 资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元
C. 资产负债表中应收和应付项目以抵消后的净额列报为200万元负债
D. 资产负债表中列报对供电方的负债2600万元,但不列报应收债权2400万元
4. 2×16年12月31日 ,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出日前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2×16年以前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素,甲公司2×16年12月31日就持有的乙原材料应计提的存货跌价准备是()。
A.80万元  B. 140万元  C.1 80万元  D. 280万元
5.甲公司2×16年发生以下交易或事项:(1)销售商品确认收入24000万元,结转成本19000万元;(2)采用公允价值进行后续计量的投资性房地产取得出租收入2800万元,2×16年公允价值变动收益1000万元;(3)处置固定资产损失600万元;(4)因持有可供出售金融资产确认公允价值变动收益800万元;(5)确认商誉减值损失2000万元。不考虑其他因素,甲公司2×16年营业利润是(  )。
A. 5200万元  B. 6200万元  C. 6800万元  D. 8200万元
6.甲公司为制造业企业,2×16年发生下列现金流量:(1)收到客户订购商品预付款3000万元;(2)税务部门返还上年度增值税款600万元;(3)支付购入作为交易性金融资产核算的股票投资款1200万元;(4)为补充营运资金不足,自股东取得经营性资金借款6000万元;(5)因存货非正常毁损取得保险赔偿款2800万元。不考虑其他因素,甲公司2×16年经营活动现金流量净额是()。
A. 5200万元  B. 6400万元  C. 9600万元  D.12400万元
7.甲公司拥有对四家公司的控制权,其下属子公司的会计政策和会计估计均符合会计准则规定。不考虑其他因素,甲公司在编制2×16年合并财务报表时,对其子公司进行的下述调整中,正确的是()。
A. 将子公司(乙公司)1年以内应收账款坏账准备的计提比例由3%调整为与甲公司相同的计提比例5%
B. 将子公司(丙公司)投资性房地产的后续计量模式由成本模式调整为与甲公司相同的公允价值模式
C. 将子公司(戊公司)闲置不用但没有明确处理计划的机器设备由固定资产调整为持有待售非流动资产并相应调整后续计量模式
D.对2×16年通过同一控制下企业合并取得的子公司(丁公司),将其固定资产、无形资产的折旧和摊销年限按照与甲公司相同的期限进行调整
8.甲公司为上市公司,2×16年年初发行在外的普通股股数为8000万股。当年度,甲公司合并财务报表中归属于母公司股东的净利润为4600万元,发生的可能影响其发行在外普通股股数的事项有:(1)2×16年4月1日,股东大会通过每10股派发2股股票股利的决议并于4月12日实际派发;(2)2×16年11月1日,甲公司自公开市场回购本公司股票960万股,拟用于员工持股计划。不考虑其他因素,甲公司2×16年基本每股收益是()。
A. 0.49元/股   B. 0.51元/股   C. 0.53元/股   D. 0.56元/股
9.下列各项关于甲公司2×16年发生的交易或事项中,其会计处理会影响当年度甲公司合并所有者权益变动表留存收益项目本年年初金额的是()。
A.上年末资产的流动性和非流动性划分发生重要差错,本年予以更正
B. 自公开市场进一步购买联营企业股权,将持股比例自25%增加到53%并能够对其实施控制
C.根据外在条件变化,将原作为使用寿命不确定的无形调整为使用寿命为10年并按直线法摊销
D. 收购受同一母公司控制的乙公司60%股权(至收购时已设立5年,持续盈利且未向投资者分配),交易符合作为同一控制下企业合并处理的条件
10. 2×16年甲公司以融资租赁方式租入一台机器设备,通过比较租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁入款额现值后,以租赁资产公允价值作为租入资产的入账价值。不考虑其他因素,甲公司在分摊未确认的融资费用时,应当采用的分摊率是()。
A.合同规定利率           B. 银行同期贷款利率
C.出租人的租赁内含利率   D. 使最低租赁付款额的现值等于租赁资产公允价值的折现率
11.企业在按照会计准则规定采用公公允价值计量相关资产或负债时,下列各项有关确定公允价值的表述中,正确的是()。
A.在确定资产的公允价值时,可同时获取出价和要价的,应使用要价作为资产的公允价值
B. 在根据选定市场的交易价格确定相关资产或负债的公允价值时,应当根据交易费用对有关价格进行调整
C.以公允价值计量资产或负债,应当首先假定出售资产或转移负债的有序交易在该资产或负债的最有利市场进行
D. 使用估值技术确定公允价值时,应使用市场上可观察输入值,在无法取得或取得可观察输入值不切实可行时才能使用不可观察输入值
12.甲公司2×16年取得一项固定资产,与取得该资产相关的支出包括:(1)支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元,另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元;(2)为使固定资产符合甲公司特定用途,购入后甲公司对其进行改造。改造过程中领用本公司原材料6万元,相关增值税1.02万元,发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人。不考虑其他因素,甲公司该固定资产的入账价值是()。
A. 317万元   B. 317.88万元   C. 318.02万元    D.369.90万元
 
二、多项选择题(本题型共10小题,每小题2分,共20分。)
1.2×16年9月末,甲公司董事会通过一项决议,拟将持有的一项闲置管理用设备对外出售。该设备为甲公司于2×14年7月购入,原价为6000万元,预计使用10年,预计净残值为零,至董事会决议出售时已计提折旧1350万元,未计提减值准备。甲公司10月3日与独立第三方签订出售协议,拟将该设备以4100万元的价格出售给独立第三方,预计出售过程中将发生的处置费用为100万元。至2×16年12月31日,该设备出售尚未完成,但甲公司预计将于2×17年第一季度完成。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司因设备对其财务报表影响的表述中,正确的有()。
A、甲公司2×16年末因持有该设备应计提650万元减值准备
B、甲公司2×16年对该设备计提的折旧600万元计入当期损益
C、甲公司2×16年末资产负债表中因该交易应确认4100万元应收款
D、该设备在2×16年末资产负债表中应以4000万元的价值列报为流动资产
2. 2×16年甲公司所属企业集团内各公司发生的下列 交易或事项中,不考虑其他因素,会引起甲公司合并财务报表中归属于母公司所有者的权益金额减少的有()。
A、2月3日,甲公司向其控股60%的子公司(乙公司)捐赠货币资金3000万元
B、8月20日,甲公司的子公司(戊公司)以资本公积转增股本,每10股转增3股
C、9月10日,甲公司控股70%的子公司(丙公司)向所有股东按持股比例派发10亿元的股票股利
D、12月31日,甲公司的子公司(丁公司)持有的作为可供出售金融资产的股票投资公允价值相对年初下降1200万元
3.甲公司2×16年12月31日持有的下列资产、负债中,应当在2×16年12月31日资产负债表中作为流动性项目列报的有()。
A、持有的但准备随时变现的商业银行非保本浮动收益理财产品
B、预计将于2×17年4月底前出售的作为可供出售金融资产核算的股票投资
C、作为衍生工具核算的2×16年2月签订的到期日为2×18年8月的外汇汇率互换合同
D、当年支付定制生产用设备的预付款3000万元,按照合同约定该设备预计交货期为2×18年2月
4.下列各项中,不属于金融负债的有()。
A、按照销售合同的约定预收的销货款     B、按照产品质量保证承诺预计的保修款
C、按照采购合同的约定应支付的设备款   D、按照劳动合同的约定应支付职工的工资
5.甲公司为集团母公司,其所控制的企业集团内部各公司发生的下列交易或事项中,应当作为合并财务报表附注中关联方关系及其交易披露的有()。
A、甲公司支付给其总经理的薪酬
B、甲公司的子公司(乙公司和丙公司)的有关信息
C、甲公司为其子公司(丁公司)银行借款提供的连带责任担保
D、乙公司将其生产的产品出售给丙公司作为固定资产使用,出售中产生高于成本20%的毛利
6.下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有()。
A、中期财务报告编制时采用的会计政策、会计估计应当与年度报告相同
B、对于会计年度中不均衡发生的费用,在报告中期如尚未发生,应当基于年度水平预计中期金额后确认
C、报告中期处置了合并报表范围内子公司的,中期财务报告中应当包括被处置子公司当期期初至处置日的相关信息
D、编制中期财务报告时的重要性应当以至中期期末财务数据为依据,在估计年度财务数据的基础上确定
7.甲公司2×16年财务报表于,2×17年4月10日批准对外报出,下列各项关于甲公司2×17年发生的交易或事项中,属于2×16年资产负债表日后调整事项的有()。
A、2月10日,甲公司董事会通过决议,将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
B、3月2日,发现2×15年度存在一项重大会计差错,该差错影响2×15年利润表及资产负债表有关项目
C、3月10日,2×16年底的一项未决诉讼结案,法院判甲公司胜诉并获赔偿1800万元,但甲公司无法判断对方的财务状况和支付能力
D、4月3日,收到2×16年11月销售的一批已确认销售收入的商品发生15%的退货,按照购销合同约定,甲公司应当返还客户与该部分商品相关的货款
8. 甲公司为一影视视频提供商。2×16年,甲公司以其拥有的一部电影的版权与乙公司一电视剧作品的版权交换,换出版权在甲公司的账面价值为800万元,换入版权在乙公司的账面价值为550万元,交易中未涉及货币资金收付。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司对该交易的会计判断中,符合会计准则规定的有()。
A、该交易属于非货币性资产交换,应当按照非货币性资产交换的原则进行会计处理
B、无法可靠确定换入、换出资产公允价值的情况下,应按照换出资产的账面价值并考虑相关税费作为换入资产的入账价值
C、因换入、换出资产内容、制作方和演员团队、适应用户人群等并不相同,其带来的预期现金流量存在差异,该交易具有商业实质
D、因换出电影版权处于使用期间内且无市场交易价格可供借鉴,在确定其公允价值时,可参考同类作品的对外版权许可收入并做适当调整
9. 甲公司为境内上市公司,2×16年3月10日为筹集生产线建设资金,通过定向增发本公司股票募集资金30 000万元。生产线建造工程于2×16年4月1日开工,至2×16年10月31日,募集资金已全部投入。为补充资金缺口,11月1日,甲公司以一般借款(甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款)补充生产线建设资金3 000万元。建造过程中,甲公司领用本公司原材料一批,成本为1 000万元。至2×16年12月31日,该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素,下列各项甲公司2×16年所发生的支出中,应当资本化并计入所建造生产线成本的有(  )。
A.领用本公司原材料1 000万元        B. 使用募集资金支出30 000万元
C.使用一般借款资金支出3 000万元    D.2×16年11月1日至年底占用一般借款所发生的利息
10.甲公司为我国境内企业,其日常核算以人民币作为记账本位币。甲公司在英国和加拿大分别设有子公司,负责当地市场的营运,子公司的记账本位币分别为英镑和加元。甲公司在编制合并财务报表时,下列各项关于境外财务报表折算所采用汇率的表述中,正确的有()。
A.英国公司的固定资产采用购入时的历史汇率折算为人民币
B. 加拿大公司的未分配利润采用报告期平均汇率折算为人民币
C.加拿大公司的加元收入和成本采用报告期平均汇率折算为人民币
D.英国公司的作为可供出售金融资产的股票投资采用期末汇率折算为人民币
 
三、计算分析题(本题型共2小题20分。答案中的金额单位以万元表示,涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×16 年发生的与职工薪酬相关的事项如下:
(1)4 月 10 日,甲公司董事会通过表决,以本公司的自产产品作为奖品,对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励,每位员工奖励一件产品。该车间员工总数 200 人,其中车间管理人员 30 人,一线生产工人 170 人,发放给员工的本公司产品市场售价为 3000 元/ 件,成本为 1800 元/件。4 月 20 日,200件产品发放完毕。
(2)甲公司共有 2000 名员工,从 2×16 年 1 月 1 日起,该公司实行累积带薪休假制度,规定每个职工可享受 7 个工作日的带薪休假,未使用的年休假可以向后结转 1 个年度,超过期限未使用的作废,员工离职时也不能取得现金支付。2×16 年 12 月 31 日,每位职工当年平均未使用带薪休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计 2×17 年有 1800 名员工将享受不超过 7 天的带薪休假,剩余 200 名员工每人将平均享受 8.5 天的休假,该 200 名员工中 150 名为销售人员,50 名为总部管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日工资为 400 元。甲公司职工年休假以后进先出为基础,即有关休假首先从当年度享受的权利中扣除。
(3)甲公司正在研发丙研发项目,2×16 年共发生项目研发人员工资 200 万元,其中自 2 ×16 年1月1日研发开始至 6 月 30 日期间发生的研发人员工资 120 万元属于费用化支出,7 月 1 日至 11 月 30 日研发项目达到预定用途前发生的研发人员工资 80 万元属于资本化支出。有关工资以银行存款支付。
(4)2×16 年 12 月 20 日,甲公司董事会做出决议,拟关闭在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为:对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月 1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工 80 人,每人 30 万元的一次性补偿 2400 万元已于 12 月 26 日支付。每月 1000 元的退休后补偿将于 2 ×17 年 1 月 1 日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计补偿义务的现值为 1200 万元。
其他有关资料:
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为 17%。本题不考虑其他因素。
要求:
就甲公司 2×16 年发生的与职工薪酬有关的事项,逐项说明其应进行的会计处理并编制相关会计分录。
 
 
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)2×16年发生的有关交易和事项如下
(1)1月2日,甲公司支付3600万元银行存款取得丙公司30%的股权,当日丙公司可辨认净资产公允价值为14000万元,有关可辨认资产、负债的公价值与账面价值相同。甲公司取得该股权后,向丙公司董事会派出一名成员,参与丙公司的日常生产经营决策。
2×16年丙公司实现净利润2000万元,持有的可供出售金融资产当年市场价格下跌300万元,但尚未达到丙公司确定的应对可供出售金融资产计提减值准备的标准。
2×16年12月31日,丙公司引入新投资者,新投资者向丙公司投入4000万元。新投资者加入后,甲公司持有丙公司的股权比例降至25%,但仍能够对丙公司施加重大影响。
(2)6月30日,甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租,该房产原值为3000万,至租赁期开始日已计提折旧1200万元,未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1680万元。2×16年12月31日,周边租赁市场租金水平上升,甲公司估计该房产的公允价值为1980万元。
(3)8月20日,甲公司以一项土地使用权为对价,自母公司购入其持有的一项对乙公司60%的股权(甲公司的母公司自2×14年2月起持有乙公司股权),另以银行存款向母公司支付补价3000万元。当日甲土地使用权成本为12000万元,已摊销1200万元,未计提减值损失,公允价值为19000万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为38 000万元,所有者权益账面价值为8 000万元(含原吸收合并时产生的商誉1200)。取得乙公司60%股权后,甲公司能够对乙公司实施控制。
当日,甲公司与母公司办理完成了相关资产的所有权转让及乙公司工商登记手续,并控制乙公司。
其他相关资料:
除上述交易或事项外,甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素
要求:
(1)就甲公司2×16年发生的有关交易或事项,分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益,并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。
(2)计算甲公司2×16年利润表中其他综合收益总额。
 
 
四、综合题(本题型共2小题36分。答案中的金额单位以万元表示,涉及计算的,要求列出计算步骤。)
1. 甲有限公司(以下简称“甲公司”为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下:
(1)2×15年2月10日,甲公司自公开市场以6.8元/股购入乙公司股票2000万股,占乙公司发行在外股份数量的4%,取得股票过程中另支付相关税费等40万元。甲公司在取得该部分股份后,未以任何方式参与乙公司日常管理,也未拥有向乙公司派出董事及管理人员的权利。甲公司对持有的乙公司股票不准备随时出售。
(2)2×15年3月30日,甲公司以4800万元取得丙公司20%的股权。当日,交易各方办理完成了股权变更登记手续,丙公司可辨认净资产公允价值为28000万元,其中除一项土地使用权的公允价值为2400万元、账面价值为1200万元外,其他资产、负债的公允价值和账面价值相同。该土地使用权未来仍可使用10年,丙公司采用直线法摊销,预计净残值为零。
当日,根据丙公司章程规定,甲公司向丙公司董事会派出一名成员,参与财务和生产经营决策。
(3)2×15年12月31日,乙公司股票的收盘价为8元/股。
(4)2×16年6月30日,甲公司自公开市场进一步购买乙公司股票20 000万股(占乙公司发行在外普通股的40%),购买价格为8.5元/股,支付相关税费400万元。当日,有关股份变更登记手续办理完成,乙公司可辨认净资产公允价值为400 000万元。购入上述股份后,甲公司立即对乙公司董事会进行改选,改选后董事会由7名董事构成,其中甲公司派出4名成员。乙公司章程规定,除公司合并、分立等事项应由董事会2/3成员通过外,其他财务和生产经营决策由董事会1/2以上(含1/2)成员通过后实施。
(5)2×16年,甲公司与乙公司、丙公司发生的交易或事项如下:
7月20日,甲公司将其生产的一台设备销售给丙公司,该设备在甲公司的成本为600万元,销售给丙公司的售价为900万元,有关款项已通过银行存款收取。丙公司将取得的设备作为存货,至2×16年末,尚未对外销售。
8月30日,甲公司自乙公司购进一批产品,该批产品在乙公司的成本为800万元,甲公司的购买价格为1100万元,相关价款至2×16年12月31日尚未支付。甲公司已将其中的30%对集团外销售。乙公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按余额5%计提坏账准备。
(6)丙公司2×16年实现净利润4 000万元,2×15年末持有的可供出售金融资产在2×16年数量未发生变化,年末公允价值下跌400万元,但未达到丙公司应对可供出售金融资产计提减值准备的标准。
其他有关资料:
本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素;有关各方在交易前不存在任何关联方关系。
要求:
(1)判断甲公司取得乙公司4%股份应当划分的资产类别并说明理由,编制甲公司2×15年与取得和持有乙公司股份相关的会计分录;确定甲公司取得丙公司20%股权应当采用的核算方法并说明理由,编制甲公司2×15年与取得丙公司股份相关的会计分录。
(2)判断甲公司对乙公司企业合并的类型并说明理由。确定甲公司对乙公司的合并日或购买日并说明理由;确定该项交易的企业合并成本,判断企业合并类型为非同一控制下企业合并的,计算确定该项交易中购买日应确认的商誉金额。
(3)计算甲公司2×16年度合并利润表中应确认的投资收益,编制甲公司2×16年个别财务报表中与持有丙公司投资相关的会计分录。
(4)编制甲公司2×16年合并财务报表时与丙公司、乙公司未实现内部交易损益相关的调整和抵消分录。
 
 
 
2. 甲有限公司(以下简称“甲公司”为上市公司,该公司2×16年发生的有关交易或事项如下:
(1)1月2日甲公司在天猫开设的专店上线运行,推出一项新的销售政策,凡在1月10日之前登录甲公司专营店并注册为会员的消费者,只须支付500元会员费,即可享受在未来两年内在该公司专营店购物全部7折的优惠,该会员费不退且会员资格不可转让。1月2日至10日,该政策共吸引30万名消费者成为甲公司天猫专营店会员,有关消费者在申请加入成为会员时已全额支付会员费。
由于甲公司在天猫开设的专营店刚刚开始运营,甲公司无法预计消费者的消费习惯及未来两年可能的消费金额。税法规定,计算所得税时按会计准则规定确认收入的时点作为计税时点。
(2)2月20日,甲公司将闲置资金3 000万美元用于购买某银行发售的外汇理财产品。理财产品合同规定:该理财产品存续期为364天,预期年化收益率为3%,不保证本金及收益;持有期间内每月1日可开放赎回。甲公司计划将该投资持有至到期。当日,美元对人民币的汇率为1美元=6.5元人民币。
2×16年12月31日,根据银行发布的理财产品价值信息,甲公司持有的美元理财产品价值为3100美元,当日美元对人民币的汇率为1美元=6.70元人民币。
税法规定,对于外币交易的折算采用交易发生时的即期汇率,但对与以公允价值计量的金融资产,持有期间内的公允价值变动不计入应纳税所得额。
(3)甲公司生产的乙产品中标参与公家专项扶持计划,该产品正常市场价格为1.2万/台,甲公司的生产成本为0.8万元/台。按照规定,甲公司参与该国家专项扶持计划后,将乙产品销售给目标消费者的价格为1万元/台,国家财政另外给予甲公司补助款0.2万元/台。
2×16年,甲公司按照该计划共销销售乙产品2000台,销售价款及国家财政补助款均已收到。
税法规定,有关政府补助收入在取得时计入应纳税所得额。
(4)9月30日,甲公司自外部购入一项正在进行中的研发项目,支持价款900万元,甲公司预计该项目前期研发已经形成一定的技术雏形,预计能够带来的经济利益流入足以补偿外购成本,甲公司组织自身研发团队在该项目基础上进一步研发,当年度共发生研发支出400万元,通过银行存款支付。甲公司发生的有关支出均符合资本化条件,至20×16年末,该项目仍处于研发过程中。
税法规定,企业自行研发的项目,按照会计准则规定资本化的部分,其计税基础为资本化金额的150%;按照会计准则规定费用化的部分,当期可予税前扣除的金额为费用化金额的150%。
其他有关资料
第一,本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响,甲公司适用的所得税税率为25%,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第二,甲公司以人民币为记账本位币,外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。
要求:
就甲公司20×16年发生的有关交易或事项,分别说明其应当进行的会计处理并说明理由;分别说明有关交易或事项是否产生资产、负债的账面价值与计税基础的暂时性差异,是否应确认相关递延所得税,并分别编制与有关交易或事项相关的会计分录。

(试题答案请致电天骄注会教学部)

CPA课程安排:
沈阳天骄注会

CPA考试报名:
沈阳天骄注会

CPA学费优惠:
沈阳天骄注会

服务时间:
8:00-20:00